月別: 2019年9月

みなさんこんにちは、税理士の古見です。東京の文京区という所で税理士事務所を開業しております。こちらのブログを平日限定ですが毎日更新しています。

消費税増税までもう間もなくです。ニュースでも連日取り上げられていますのでみなさんの関心度合いの高さがうかがわれるところです。

ニュースでは主に軽減税率に焦点が当てられているように思われますが８→１０％に税率が変わることによる様々な経理上の留意点についてはあまり触れられる機会がありませんので今回はそのあたりのお話を。

消費税の課税時期は取引があった時です。支払いが行われた時ではありません。例えば末締めの請求は翌月支払うというのが通常ですが取引があったのはあくまでも当月ですね。ということは今月９月末締めの請求は１０月に支払うことになると思うのですがその際の本体価格に上乗せする消費税はもちろん増税前の８％で計算した税額です。

ところが世には末締め以外の請求というものも存在します。１５日締め２０日締め等々ですね。そのような場合例えば１０月１５日締めですと次のように消費税を計算することとなります。

1. ９月１６日～９月３０日→８％
2. １０月１日～１０月１５日→１０％

このように１０月１日をまたぐ請求書も問題なく処理することができます。

一方で２０日締めのコピー機の保守サービスなどは少し考え方が異なります。それは毎月２１日～翌月２０日の期間の保守サービスが期間の末日である２０日にサービスの提供が完了すると考え、つまり２０日に納品をしたと考えます。とすると１０月２０日締めの保守サービスは１０月２０日に納品したと考えるので全機関の分を１０％で計算します。さきほどのように９月３０日でいったん切るなどということはしません。

光熱費も通常と異なる処理をします。１０月中に検針があり前回の検針が９月３０日以前の場合はその１０月中の検針により確定した料金は８％となります。

なお、会計ソフトで入力する時には今お話した８％はすべて旧税率の８％として入力をしてください。くれぐれも軽減税率の８％で入力をしないようご注意を。処理を誤ると納付すべき消費税の計算を間違ってしまう恐れがありますので。なぜ両者で計算結果が違ってくるのかと申しますと詳細はここでは触れませんが国税と地方消費税の割合が異なるからです。旧税率（現行の８％です）は国税が6.3％地方税が1.7％、一方軽減税率の８％は国税が6.24％地方税が1.76％です。ちなみに新税率１０％の内訳は国税が7.8％地方税が2.2％です。

～台風１５号の被害にあわれた方々～

心よりお見舞い申し上げます。被害にあわれた方の税務について国税庁のホームページのこちらで情報が公開されておりますのでご参考にしていただけたらと思います。

東京都文京区の税理士です

みなさんこんにちは、税理士の古見です。東京の文京区という所で税理士事務所を開業しております。こちらのブログを平日限定ですが毎日更新しています。

税法にはそれぞれ核となる概念が必ずあるものです。所得（もうけですね）に税金を課する所得税法・法人税法は「所得」、消費税法は消費という行為（取引）に税金を課しますのでその「課税対象となる行為（取引）」、相続税法は財産に対して課税されるものですからその「財産の価格」。

その中で今回は法人税法について見ていくことにします。

法人税法においては第２２条において所得が定義づけられています。

第一項　内国法人の各事業年度の所得の金額は、当該事業年度の益金の額から当該事業年度の損金の額を控除した金額とする。

この条文に法人税法のエッセンスが詰まっています。税理士試験の法人税法はこの条文の意味するところがしっかり理解できているかいないかで合否が決まってくる、それくらい最重要な条文です。

私がそう思うのも合格した回の試験問題もそうだったからです。本試験も近くなると本番を想定した様々な問題をこなすようになるのですがいざ本番では全くの想定外の問題が出題されました。ですから問題をはじめて読んだ時はどのように答案を作成していけばよいのか何も浮かびませんでした。しかしながら、これは法人税法の本質を問うているな、ならば２２条に書いてあることを軸にして解答をしていけばいいんだなと判断できたんですね。あとはペンを走らせるだけです。結果的にその判断が正しかったようでそれが合格へとつながったのです。

法人税法の試験範囲はとてつもなく広いです。すべての内容を完璧にするのはほぼ不可能だと思います。ですからその中でも重要な論点を見極めそこをおさえていくということが大切なのではないでしょうか。

～今日のひとこと～

日本税理士会連合会のホームページで税理士を検索することができます。ちなみに「古見」と検索していただくと私の名前しか出てきません。

東京都文京区の税理士です

 

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事務所の最寄り駅は東京メトロ丸ノ内線の新大塚駅です。ちなみに新大塚駅は丸ノ内線の始発駅である池袋駅から東京駅方面に一つ進んだ駅です。事務所のある東京都文京区大塚６丁目は古くからの住宅街で家と家の間の路地が狭く木造住宅が密集しているいわゆる木密地域なのですが駅に向かう途中に車１台がようやく通ることのできる道路があります。

事情をご存知の方はおそらく通らないであろうその道路ですが、大きな通りへ抜けることのできる数少ない道であることから地元以外のナンバーの車が迷い込んでくることがよくあります。駅周辺の道ですからそれなりに人通りのありますから歩行者や自転車に乗っている方の冷たい視線を感じながらゆるりゆるりと通過していくことになります。

建築基準法に定義する道路とは原則的に幅員が４ｍ以上のものを言いますがその道はどう見ても４ｍありません。このような道路に面している敷地に建つ建物を建て替える場合は将来的に４ｍ以上になるように中心線から２ｍ以上後退しなければなりません。これをセットバックと言います。

このように所有する土地のうちに将来的にセットバックをしなければならない部分がある場合にはその部分については相続税を計算する際の相続税評価額の計算上一定の考慮がされます。将来的に自分の土地ではなくなるという事情からですね。ちなみに相続税評価額とは相続税を計算する際に対象財産につける貨幣的価値のことを言います。

具体的には70％の評価減をすることができます。例えば通常の計算で１千万円と算出された場合、その70％つまり７００万円が減額されその土地の相続税評価額は３００万円として良いですよということです。

敷地全体からするとセットバックしなければならない部分は一般的にはそう多くはありませんがそれでも70％減額できるのですからそれなりのインパクトです。ですからみなさん是非知っておいてください。

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今週もよろしくお願いいたします。

経営分析という言葉をみなさんはご存知でしょうか。会社の財務諸表の各項目を掛けたり割ったりして一定の数値を算出しそれにより経営の状態を見ようとするものです。総資本のうちに自己資本の占める割合（自己資本／総資本）＝自己資本比率などは代表的な経営指標として用いられます。この比率が高いと財務が安定してるつまり倒産しにくいと一般的に判断されます。資金調達を自己資本つまり借入ではない部分でいかに賄っているかということを表すものですのでその比率が高いほど借入頼らない健全な経営をしていると言える、という具合ですね。あと有名な指標としては自己資本利益率（ＲＯＥ）があります。自己資本をいかに効率よく使って利益をあげているかということを見るものです。これら指標のうち前者は会社の安全性（倒産のしにくさ）を後者は収益性を見るうえでもっとも使用される指標といってよいでしょう。

世に出回る経営分析に関する本にはこれら自己資本比率が４０％以上であること、ＲＯＥが１０％以上であることが望ましいとよく書かれています。目安というやつですね。しかしながらそれはそれぞれの会社が抱える事情等により目安は変わってくるはずです。業種・地域性・競合他社等個別の事情が会社ごとに存在しますからね。自己資本比率が５０％でも安心できないケースもあれば２０％でも安泰ですよねというケースもあり得ることです。

そのように何となく言われている４０％とか１０％とかというものと比較して一喜一憂するのではなく例えば過去の自分と比較することが有効な場合があります。経営指標を１年ごとに算出し例えば自己資本比率であれば５年前は１０％だったのが年々上がってきて当期は２５％までになった、という傾向をつかめば当社の経営は順調に推移しているのかなという感覚を持てるのではないでしょうか。

経営分析はともすれば主観的になりがちな経営判断を客観的な数値を用いることにより理論的に補佐することができる非常に有用なツールです。しかしそれも使い方次第ですので本に書いてあることを鵜呑みにせず先ほど申し上げたようなご自分なりの工夫をしていただき有効活用していただきたいと思います。

東京都文京区の税理士です

 

 

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額面と手取りのお話です。売上は消費税込み（額面）の金額が入金されます。しかしながら課税事業者であれば本体価格が手取りで消費税は預り金ですからプールをしておかなければなりません。もしも資金繰りに回してしまうと大変です。後で預かった消費税を納めなければいけませんからその時に資金繰りがつかなくなる可能性があるからです。では預かった消費税の全額をプールしておかなくてはいけないかというとそうではありません。以前にもお話した消費税の仕組みによると預かった消費税から預けた消費税を差し引いた金額を後から納めることになりますのでその差し引いた金額をプールしておけばよいことになります。ところがその差し引いた金額がいくらになるのかというのがなかなか算出が難しいところです。預かった消費税はわかりますが預けた消費税がいくらなのかというのがよくわからないところではないでしょうか。でも大丈夫です。月ごとの試算表をご覧いただくとその答えがあります。ただし税抜経理を採用している会社に限られますが。

仮受消費税－仮払消費税

これが答えです。仮受消費税は貸借対照表の流動負債に、仮払消費税は流動資産にあります。そこの数字をご覧いただくとその差引いた金額がその試算表作成時点での納めなければならない消費税とほぼ一致します（ただし簡易課税適用の場合はそうとは言い切れません）。ですからその金額をどこかにプールしておけばいざ消費税を納税する時も慌てることは無いということになりますね。

税込経理を採用しているところではそれができません。ではどうすればよいかというと顧問の税理士がいらっしゃる方はその先生にお任せいただくとしてそうではない方はご自身で消費税を試算していただく必要があります。専門知識がないとなかなか難しいところなのですがおおまかな金額は計算できると思います。

試算表の経費項目をご覧いただき、給与・賞与・慶弔費・会費・税金・社宅家賃以外の経費の金額を集計してください。その集計した金額に８／１０８（１０月からは１０／１００です）を乗じると仮払消費税つまり預けた消費税が計算できます。預かった消費税はわかると思いますので差し引きの金額も計算できますね。

ただしこれはざっくりとした方法でして資産を購入した場合等には個別の事情を考慮する必要が出てきますのでご了承ください。

消費税のように後から納付する税金はプールしておかないと大変なことになりかねませんのでどうかご注意ください。

今週もご覧いただきまして誠にありがとうございました。

東京都文京区の税理士です

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「開業率　１８年度は急低下」今朝の日経新聞からです。

安倍政権の成長戦略の一つに開業率を欧米並みの10%にする、があります。一方で2018年度は前年度より1.2%下がった4.4%でした。これでは欧米並みの数字には到底及びませんね、というのがこのデータから導かれる結論ですが実はこの開業率という数字自体に実態を表していないのではないかという声があります。

開業率＝新たに雇用保険を適用した事業所／全事業所

この算出の仕方に問題があるのではないかということです。

例えば建設の現場ではその現場で職人さんを雇って保険を適用した場合も開業としてカウントされるとのことです。そもそも前年度である2017年度はオリンピック関連の工事が多く行われそれに伴い現場を立ち上げるごとに開業とカウントされ結果として開業率が高く出たということではないかと言われています。

東京都では創業支援拠点の相談件数が前年度より２割増加しており、また創業に関連する制度融資も同じく２割増えているということで必ずしも開業率は減っているとは言えません。

開業率が上がれば国の経済は活性化する、私もそう思います。いろんな産業が生まれ付加価値が創造され雇用も創出される。とても大切なことなのにこのような必ずしも実態を表していない数字で政府が政策立案等において対応しているとしたら非常に残念なことです。

東京都文京区の税理士です

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電子申告の利用状況が国税庁から発表されました。それによりますと平成３０年度の電子申告の利用率は税目ごとに

①所得税

57.9％（前年比＋3.4％）

②法人税

84.3％（前年比＋4.3％）

となっております。電子申告の利用率とは全体の申告数のうちの電子申告の占める割合です。現在所得税・法人税の申告の方法としては書面の提出によるものと電子申告によるものがあります。１０年前である平成２１年度の電子申告利用率は所得税が39.7％、法人税が48.9％ですからまだ１０年前は書面の提出の方が多かったことになります。

私は平成２１年にはこの業界におりまして確かにそれ以前は申告書を紙で提出していたのをよく覚えております。この紙で提出するのがまあ手間のかかること。本当に大変でした。私がいた事務所では税務署等から送られてくる用紙に申告書を印刷して（手差し印刷です）いたのですがこの用紙がとにかく印刷しずらいものでした。印刷はできるのですが排出口で蛇腹状になって出てきてしまうんですね。必要枚数しか送付されてきませんからそうなった時は大変です。重いもので重しをして（要するにアイロンですね）伸ばして何とか提出までこぎつけたものです。その他にも手差しですからうまくプリンターに用紙が入っていかず数字がずれるなどということもよくありました。

こういった数々のトラブルも今となってはいい思い出？ですがとにかく大変でした。これから申告書を作成するというときは気持ちが重くなったものです。

私は独立して以降は所得税・法人税のすべての申告を電子申告でさせていただいております。ですから先ほどのような苦労が無く本当に助かっています。

電子申告の利用率に関するニュースを拝見しながらふと昔を思い出した次第です。

 

東京都文京区の税理士です

 

 

みなさんこんにちは、税理士の古見です。東京の文京区という所で税理士事務所を開業しております。こちらのブログを平日限定ですが毎日更新しています。

内航船の船員のなり手がいなくて困っているというニュースを今朝拝見いたしました。内航船とは日本国内の港のみを行き来する貨物船のことです。平均月収４７万円でもなかなかなり手がないのだそうです。

船員の働き方は特殊なものがあります。長い航路を長期間かけて航行するのが効率がいいことからそれが一般的であるためニュースで紹介されていた会社では３か月働いて１か月休むという勤務形態をとっているとのことでした。そういった勤務形態や仕事のきつさなどからせっかく入社しても半年ほどでやめてしまう人がほとんどだとか。

月収４７万円ですから年収に直すと約５６０万円です。そして航海中は食事などの生活費はほとんどかからないとのことですのでお金は貯まるそうです。しかしながらなかなかなり手がいないということでそのしわ寄せは現役の船員の方たちに来ているわけですがその方たちも６０代以上の方がほとんどだそうで体力的にもとてもきついとおっしゃっていました。条件としては決して悪くないと思いますのでこのニュースをご覧になった方が続々と参入してくれたら人手不足の解消につながりますね。

このようにいま全国ではいわゆる雇用のミスマッチがいたるところで起きています。その中には今回の内航船の船員のように通常ではなかなか知り得ない業種もあり実は待遇が良いなどというものも結構あるのではないでしょうか。ですからこういった話題をもっと様々なところで取り上げてほしいものです。

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今週もよろしくお願いいたします。

夏休みも終わり今日から本格的に９月がスタートします。暑かった夏も終わり過ごしやすい日も徐々にですが増えてきました。ただ、今日（９月２日）の東京地方の最高気温は３３度ですので真夏並みの暑さではありますが、、、

今回は税金に関するトピックスを２つ紹介いたします。

一つ目は消費税の増税（８％→１０％）と軽減税率の導入です。消費税の増税は今回で３回目です。経理の現場のみなさんもそれなりに経験をしてらっしゃったと思いますし直近の増税が５年半前ですので増税に関してはそれほどの混乱は起きないと思っております。しかしながら軽減税率は初めてのことですのでとにかく混乱するでしょうね。特に以前も申し上げましたが飲食物を扱う現場では大変なご苦労が予想されます。今朝のニュースでもある企業ではレジの導入が１０月１日に間に合わないから当分の間は手書きで領収書を書くなどの対応を迫られているとありましたから混乱は既に始まっているんですね。とは言いましてももう導入の延期はないでしょうから覚悟を決めて対応をしなくてはいけませんのでご不明な点はどうか専門家の手を借りて乗り切っていただきたいと思います。

二つ目は来年度（令和２年度）の税制改正要望が先週金曜日に各省庁から出そろったというお話です。翌年の税制改正の中身を決めるのが通常年末に行われる税制改正大綱決定です。そこへ向けたいわば議論のたたき台になるのがこの時期の各省庁からの税制改正要望です。例えば国土交通省からはこちらにあるように３６ページにわたる国土交通省税制改正要望事項が公開されております。各省庁からの要望は今年１０月の消費税増税という大きな改正がある影響からか例年に比べると控えめなものとなっているようです。どちらかというと既存の税優遇措置を延長くださいというものが中心だそうです。既存の税金の優遇措置には租税特別措置法で定められているものが多くあります。住宅ローン控除にしろ自宅の売却益の３千万円控除にしろ実は租税特別措置法で規定されているものでしてこの法律は時限立法つまり期限付きの優遇措置なんです。ですから延長します、と法律で定めない限り期限切れで制度が廃止されてしまいます。余談ですがみなさんよくご存じの交際費の損金不算入も租税特別措置法で定められた有効期限付きの規定なんです（第６１条の４）。昭和２９年に創設されて以来今日まで延長に次ぐ延長が繰り返されて未だに存続しております。

今回は以上２つのトピックスをご紹介いたしました。

東京都文京区の税理士です